財政部、稅務總局和商務部近日發布的《關于境外投資者以分配利潤直接投資稅收抵免政策的公告》（下稱《公告》）明確，境外投資者以中國境內居民企業分配的利潤，在2025年1月1日至2028年12月31日期間用于境內直接投資符合條件的，可按照投資額的10%抵免境外投資者當年的應納稅額，當年不足抵免的準予向以后結轉。中華人民共和國政府同外國政府訂立的稅收協定中關于股息、紅利等權益性投資收益適用稅率低于10%的，按照協定稅率執行。
根據《公告》，境外投資者以中國境內居民企業分配的利潤用于境內直接投資符合條件的，是指同時滿足多個條件，比如，境外投資者分得的利潤屬于中國境內居民企業向投資者實際分配的留存收益而形成的股息、紅利等權益性投資收益。境外投資者以分得利潤進行的境內直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權收購等權益性投資，但不包括新增、轉增、收購上市公司股份（符合條件的戰略投資除外）等。
《公告》要求，境外投資者在投資滿5年（60個月）后收回享受稅收抵免政策的全部或部分直接投資的，其收回投資對應的境內居民企業分配利潤，應在收回投資后7日內向利潤分配企業所在地稅務機關申報補繳遞延的稅款，再投資稅收抵免結轉余額可抵減其應納稅款。
境外投資者在投資不滿5年（60個月）時收回享受稅收抵免政策的全部或部分直接投資的，其收回投資對應的境內居民企業分配利潤視為不符合《公告》規定的稅收優惠條件，境外投資者除按前款規定補繳遞延的稅款外，還應按比例減少境外投資者可享受的稅收抵免額度。
境外投資者享受《公告》規定的稅收抵免政策在2028年12月31日后仍有抵免余額的，可繼續享受至抵免余額為零為止。境外投資者在2025年1月1日至《公告》發布前發生的符合條件的投資，可自《公告》發布之日起申請追補享受稅收抵免政策。
來源：上海證券報
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