作為第五大生產要素的數據正在重構商業銀行資產負債表。
從多家商業銀行處獲悉，在《企業數據資源相關會計處理暫行規定》（以下簡稱《暫行規定》）落地實施的近一年半時間內，多家銀行已加入挖掘數據資源“富礦”的行列，積極開展數據資源入表工作，資產含“數”量持續攀升。
作為“數據大戶”，商業銀行加快推進數據資源入表意義重大。多位受訪業內人士表示，對商業銀行而言，開展數據資源入表是加快數字化轉型、做好數字金融大文章的內在要求，有助于體現數據價值，提升財務報表質量以及銀行服務實體經濟的能力。不過，目前商業銀行數據資源入表仍處于初步探索階段，入表規模普遍為百萬元級。未來，隨著政策、評估方法和數據治理水平的不斷優化，銀行業數據資源入表有望迎來快速發展。
多家銀行積極挖掘數據“富礦”
數字經濟時代，數據已深度融入生產、分配、流通、消費和社會服務管理等各個環節，并成為驅動經濟社會高質量發展的重要引擎。2020年4月份，中共中央、國務院發布《關于構建更加完善的要素市場化配置體制機制的意見》，數據作為一種新型生產要素被明確寫入文件。
國家數據局組建、各大數據交易機構建設運營、多個一線城市數據要素行動方案發布……近年來，圍繞數據基礎制度建設的頂層設計持續完善。今年的《政府工作報告》也提出，“加快完善數據基礎制度，深化數據資源開發利用”。
在數據基礎制度建設加快的同時，數據資源入表相關制度也持續完善。2023年8月份財政部印發的《暫行規定》從會計制度層面“破冰”，為數據資源轉化為數據資產提供了會計處理規則依據。此后，諸多企業先行先試推進數據資源入表。
數據資源入表是指將符合資產確認條件的數據資源納入企業資產負債表進行列報和披露的行為?。去年以來，商業銀行作為數據資源和數據應用場景豐富的主體，積極挖掘數據“富礦”，開展數據資源入表工作。
據了解，多家全國性股份制銀行及城商行已開展數據資源入表，其中，大多數銀行已初步建立起數據資源入表的規范化流程，包括數據資源盤點、梳理、確權、估值等一系列環節。
中信銀行相關部門負責人表示：“2024年中信銀行成功構建覆蓋全行主要經營管理領域及全部信息系統的數據資產目錄。在此基礎上，創新性地采用‘數據資源長期性評估’‘業務場景經濟利益流入量化論證’‘入表成本金額精確計量’的三步走策略，對全行數據資源進行篩選和估值，高效、準確地完成2024年年報數據資源入表。”
浦發銀行則制定了“數據資源入表五步法”，開展外部數據采購類、算法模型開發類數據資源梳理和盤點，積累數據資源入表場景。華夏銀行在2024年年報中表示，該行梳理數據資產管理現狀，形成數據資源入表實施方案與核算方法。
部分銀行還公布了數據資源入表的具體數據。據梳理，這些銀行數據資源入表規模普遍在百萬元級別。例如，截至2024年末，恒豐銀行、中信銀行確認為無形資產的數據資源的凈值分別為101萬元、494萬元；光大銀行入表的數據資源規模最高，超過1800萬元。
城商行也是推進數據資源入表的積極踐行者。截至2024年末，寧波銀行數據資源賬面價值為600萬元，杭州銀行無形資產凈值中包含數據資源327.4萬元。
在完成數據資源入表后，多家銀行還對后續工作進行了部署。例如，中信銀行相關部門負責人介紹，后續，中信銀行將以數據資源入表工作為起點，持續強化數據管理及應用，加強數據類項目資源的投入產出評價，進一步提升全行數據資源應用質效。
盡管銀行的數據資源入表尚未規模化鋪開，但伴隨著各行業企業數據資源入表漸次落地，“無形”數據變成“有價”資產的進程加快，多家銀行利用數據資產開展增信、質押融資等業務，推動數據資產“變現”。從實踐來看，通過數據資產增信、質押融資的企業類型多元，涉及金融、航運交通、貿易等行業。
“目前，銀行業數據資源入表整體處于探索階段，實際推進速度和廣度仍有限。自2024年《暫行規定》實施以來，部分銀行陸續開展數據資源入表，積極探索體系建設和價值評估方法。”上海金融與發展實驗室主任曾剛表示，數據資源作為銀行核心競爭力的重要組成部分，正在獲得越來越多的關注。一些有條件、具備數據治理能力的銀行率先行動積累實操經驗，為行業下一步成熟推進數據資源管理和入表奠定了良好基礎。
做好數字金融大文章
當前，互聯網、大數據、云計算等技術得到廣泛應用，商業銀行正在經歷數字化轉型，交易和服務正在加速線上化、平臺化、場景化，對數據的相關投入也在逐漸增加，并形成了大量數據資源。
在業內人士看來，商業銀行數據資源入表十分必要。數據交易網創始人張瑤分析稱，商業銀行數據資源入表不會一蹴而就，而是會呈現迭代式發展態勢。
“商業銀行擁有海量客戶交易、信用和行為數據，這些數據不僅支撐銀行日常經營，還可轉化為創新產品和服務的基礎。”曾剛表示，數據資源體現了銀行在技術創新、客戶洞察和管理能力方面的核心優勢，數據資源入表有助于銀行更加全面和真實地反映自身的資產結構，使財務報表的信息含量和透明度大幅提升。
從業務層面來看，某大型商業銀行人士認為，數據資源入表可以促使銀行管理更加注重數據資源的積累，使數據要素發揮更大作用，推動業務和服務的轉型與創新，更好地服務數字經濟發展。例如，傳統的公司金融業務是依據企業提供的信息和企業主體信用提供信貸，隨著數據要素市場的不斷完善，銀行將更重視大數據尤其是工業大數據的收集和分析，更準確地識別客戶需求，并依據大數據生成的數字信用提供信貸。
“數據資源入表有望成為資產證券化、數據要素流通和數據價值變現的重要支撐，為銀行開辟新的資本運作和增值渠道，推動商業模式變革與數字金融生態建設。”曾剛表示。
“商業銀行數據資源入表不是最終目的，更重要的意義在于推動數據資產治理、管理和開發應用。”恒豐銀行數據資產領域研究員譚云霞表示，具體來看，一是通過數據資源入表“識別界定—盤點治理—合規確權—收益論證—成本計量—列報披露”的全流程，倒逼企業數據治理能力與開發能力的提升；二是推動數據資產類產品和服務的創新發展，以“入表+融資”推動信貸業務模式創新，助力企業數據價值變現；三是融入數據要素市場生態，搭建與外部數據市場銜接的基礎，提升服務實體經濟的能力。
多家商業銀行提到，數據資源入表是商業銀行響應國家政策號召、發展數字金融的重要環節。某城商行人士表示：“數據資源入表能夠幫助我們精細化治理數據，推動理清銀行數據資產全貌，并形成未來資產運營的抓手。”
多方協同力求打通堵點
從當前情況來看，雖然部分銀行已做了諸多探索與嘗試，但與其他行業相比，商業銀行入表的數據資源規模尚小。對比來看，中國移動作為首家實現數據資源入表的央企控股上市企業，其2024年年報披露的數據資產入表金額達6.16億元。由此可見，商業銀行數據資源入表任重道遠。
業內人士普遍認為，目前商業銀行數據資源入表最大的難點，是數據資源的確權和評估。曾剛認為：“數據資源的變現路徑多樣，受市場環境、技術發展等因素影響，缺乏統一、權威的評估方法，如何科學、客觀地進行公允價值計量，是當前最大瓶頸之一。”
上述城商行人士也坦言，當前該行數據資源入表面臨的困難主要是對數據資源的價值進行量化。不同類型和用途的數據資源需要采用不同的專業評估方法進行估值，這增加了入表難度。
在譚云霞看來，將數據資源納入財務報表進行核算和管理是當前會計領域的新探索，主要面臨以下挑戰：一是數據資源類型多、形式多樣，導致數據資產識別難；二是數據合規與確權復雜，數據在全生命周期中涉及多方參與，確權難度較大；三是數據資源成本歸集難，數據加工鏈路長，難以清晰歸集數據資源成本。
為了加速行業探索數據要素市場化的步伐，解決商業銀行數據資產價值衡量難等問題，中國銀行業協會于2024年3月1日發布《銀行業數據資產估值指南》團體標準。該標準構建了全面而實用的數據資產估值框架，涵蓋數據資產的識別、評估、管理到價值提升等關鍵環節，為全面構建我國金融領域數據資產估值體系提供了有益借鑒。
“在數據資源入表工作推進中，政府、團體和企業需協同發力。”在譚云霞看來，政府要加強制度建設與市場監管引導，明確數據所有權、經營權和使用權的分置模式，并逐步向全國范圍推廣。行業協會等社會團體可以積極推動標準制定和交流合作，制定操作規范流程，搭建經驗交流平臺；圍繞數據資產會計核算的全流程，制定詳細的制度安排和技術路徑，明確各環節的具體操作規范、標準以及責任主體，確保數據資產入表工作有章可循、有序推進。企業則需強化數據治理與共享利用，在保障安全的前提下推動數據共享，挖掘數據價值，助力創新發展。
曾剛建議，為了推進銀行數據資源入表，要建立健全數據全生命周期管理體系，從采集、存儲、治理、應用到價值實現，逐步形成權屬清晰、分類合理、質量可控的數據資產庫。在技術與合規層面，商業銀行應加強IT基礎設施建設和數據安全保障，推動數據資源與財務、風控等系統的深度融合。同時，要積極跟進行業政策變化，密切配合監管部門，創新數據資產價值評估工具和方法，確保入表過程科學、合規、可審計。此外，建議商業銀行加強人才隊伍建設，培養既懂業務又精通數據治理和會計處理的復合型人才，為數據資源入表提供專業支撐。
上述城商行人士建議，可以進一步規范數據資源價值的測算方法，使各家銀行能夠參照執行，這樣可以大大降低數據資源入表操作的復雜性。
來源： 證券日報
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